信永中和首席合伙人譚小青：全面落實(shí)《意見》精神 助力會(huì)計(jì)師事務(wù)所健康發(fā)展

       編者按：日前，《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》就學(xué)習(xí)《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督工作的意見》（以下簡稱《意見》）的認(rèn)識(shí)與體會(huì)、貫徹落實(shí)情況采訪了信永中和副董事長/首席合伙人譚小青。譚小青表示：“《意見》充分體現(xiàn)了黨和國家對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的關(guān)注和重視，從頂層設(shè)計(jì)上為會(huì)計(jì)師事務(wù)所持續(xù)健康發(fā)展指明了道路，有利于改善會(huì)計(jì)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)生態(tài)?！币韵聻椴稍L報(bào)道內(nèi)容：

       一、學(xué)習(xí)《意見》的四點(diǎn)認(rèn)識(shí)體會(huì)

       2023年2月，中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳發(fā)布《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督工作的意見》（以下簡稱《意見》），提出了進(jìn)一步健全財(cái)會(huì)監(jiān)督體系，其中包括發(fā)揮中介機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)監(jiān)督作用，充分體現(xiàn)了黨和國家對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的關(guān)注和重視。下面我談?wù)剬W(xué)習(xí)《意見》的四點(diǎn)認(rèn)識(shí)體會(huì)和信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所（以下簡稱信永中和）貫徹落實(shí)《意見》的情況。

       （一）注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)迎來了快速發(fā)展的新機(jī)遇

       我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)取得了顯著發(fā)展，在中介服務(wù)行業(yè)處于領(lǐng)先地位，但與美國等發(fā)達(dá)經(jīng)濟(jì)體相比差距仍然較大，美國咨詢服務(wù)行業(yè)收入占GDP的比重超過1%，而我國只有1.8‰。在統(tǒng)籌發(fā)展與安全的新形勢(shì)下，發(fā)展國內(nèi)高端專業(yè)服務(wù)能力已刻不容緩，在黨和國家的高度重視下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)將迎來快速發(fā)展的新機(jī)遇。

       （二）從頂層設(shè)計(jì)上為會(huì)計(jì)師事務(wù)所持續(xù)健康發(fā)展指明了道路

       按照《意見》要求，會(huì)計(jì)師事務(wù)所要恪守職業(yè)道德基本要求，嚴(yán)格依法履行審計(jì)鑒證等職責(zé)，確保獨(dú)立、客觀、公正、規(guī)范執(zhí)業(yè)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)切實(shí)加強(qiáng)執(zhí)業(yè)質(zhì)量的把控，完善內(nèi)部控制制度，建立內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)分類防控，提升內(nèi)部管理水平，規(guī)范承攬和開展業(yè)務(wù)，建立健全事前評(píng)估、事中跟蹤、事后評(píng)價(jià)管理體系。持續(xù)提升中介機(jī)構(gòu)一體化管理水平，實(shí)現(xiàn)人員調(diào)配、財(cái)務(wù)安排、業(yè)務(wù)承接、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、信息化建設(shè)的實(shí)質(zhì)性一體化管理。《意見》分別從事務(wù)所內(nèi)部治理和一體化管理、質(zhì)量管理體系構(gòu)建和職業(yè)道德基本要求三個(gè)層面提出明確要求，具有很強(qiáng)的指導(dǎo)性。

       （三）注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)需要步入高質(zhì)量發(fā)展的新階段

       當(dāng)前我國會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)模不斷擴(kuò)大，但制約行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的問題（如內(nèi)部治理、一體化、質(zhì)量管理體系、高端服務(wù)能力、人才吸引力、接班人、科技創(chuàng)新和業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型等）并未解決?！兑庖姟穱?yán)厲打擊財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)違法違規(guī)行為，明確指出堅(jiān)持“強(qiáng)穿透、堵漏洞、用重典、正風(fēng)氣”，從嚴(yán)從重查處影響惡劣的財(cái)務(wù)舞弊、會(huì)計(jì)造假案件、出具“陰陽報(bào)告”、內(nèi)部監(jiān)督失效等突出問題。這將倒逼會(huì)計(jì)師事務(wù)所“刀刃向內(nèi)”，投入資源解決制約行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的突出矛盾和問題。

       （四）需結(jié)合誠信文化建設(shè)改善會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)生態(tài)

       整頓審計(jì)工作秩序應(yīng)該與整頓會(huì)計(jì)工作秩序和樹立全行業(yè)誠信文化結(jié)合起來，當(dāng)前會(huì)計(jì)行業(yè)的亂象既有會(huì)計(jì)問題，也有審計(jì)問題，還有第三方配合造假的問題，需要綜合治理。《意見》的發(fā)布有利于改善會(huì)計(jì)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)生態(tài)：一是明確要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)發(fā)現(xiàn)的違法違規(guī)行為應(yīng)及時(shí)向主管部門、監(jiān)管部門和行業(yè)協(xié)會(huì)報(bào)告，這既是對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出的更高要求，又明顯有利于提升會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)權(quán)威，使得會(huì)計(jì)師事務(wù)所面對(duì)被審計(jì)鑒證對(duì)象的違法違規(guī)行為時(shí)敢于說不。二是明確要求各單位應(yīng)配合依法依規(guī)實(shí)施的財(cái)會(huì)監(jiān)督，不得拒絕、阻撓、拖延，不得提供虛假或者有重大遺漏的財(cái)會(huì)資料及信息?！兑庖姟丰槍?duì)被審計(jì)鑒證單位第三方的權(quán)威要求，將有利于改善會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過程中依據(jù)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則有效實(shí)施應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)鑒證程序，獲取有效的審計(jì)鑒證證據(jù)，避免或減少因第三方配合或規(guī)避調(diào)查而未發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息舞弊或其他違法違規(guī)行為的風(fēng)險(xiǎn)。三是《意見》明確要求及時(shí)推動(dòng)修訂會(huì)計(jì)法與注冊(cè)會(huì)計(jì)師法，這兩部法律的及時(shí)修訂將有利于改善會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)生態(tài)，提升執(zhí)業(yè)質(zhì)量，為夯實(shí)會(huì)計(jì)信息編制、審計(jì)鑒證、信息使用及相關(guān)各方的責(zé)任奠定基礎(chǔ)，保障歸位盡責(zé)。

       二、信永中和貫徹落實(shí)《意見》的情況

       （一）始終堅(jiān)持一體化管理模式

       在一體化管理上，信永中和北京總部及包括中國香港在內(nèi)的30個(gè)分部全面實(shí)行高度統(tǒng)一的管控，形成了全國“一盤棋”，資源共享、服務(wù)協(xié)同、利益一體的三維矩陣式管理模式。信永中和一體化管理是在會(huì)計(jì)師事務(wù)所文化理念、發(fā)展戰(zhàn)略、治理和組織結(jié)構(gòu)、合伙機(jī)制等基礎(chǔ)上，將人力資源、財(cái)務(wù)資源、客戶業(yè)務(wù)資源、技術(shù)資源和知識(shí)資源等五個(gè)方面資源整合為一整套政策和程序。同時(shí)一體化管理體系反過來又服務(wù)和支撐會(huì)計(jì)師事務(wù)所的愿景、理念、目標(biāo)和發(fā)展戰(zhàn)略的落地，互為制約、互相促進(jìn)。一體化資源整合的過程是對(duì)文化理念理解、執(zhí)行、接受和認(rèn)同的過程。不同的會(huì)計(jì)師事務(wù)所或同一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所在不同發(fā)展階段一體化管理的具體政策和程序不同，但其目標(biāo)一致，就是會(huì)計(jì)師事務(wù)所要立足長遠(yuǎn)，強(qiáng)化內(nèi)部治理，提升審計(jì)質(zhì)量，從機(jī)制上防范執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。信永中和一體化管理體系并不是一成不變，需隨著科技創(chuàng)新和技術(shù)進(jìn)步，在原一體化管理基礎(chǔ)上結(jié)合數(shù)字化轉(zhuǎn)型，推進(jìn)前中后臺(tái)全新的組織和作業(yè)模式。

       （二）強(qiáng)化質(zhì)量至上文化，持續(xù)完善質(zhì)量管理體系

       1.進(jìn)一步完善治理和組織體系，優(yōu)化合伙人績效考核體系。梳理和明確包括質(zhì)量管理領(lǐng)導(dǎo)層的崗位職責(zé)。進(jìn)一步完善負(fù)面清單制度，加大對(duì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量問題的問責(zé)力度，并與合伙人晉升和薪酬掛鉤。

       2.優(yōu)化客戶、業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)與質(zhì)量，嚴(yán)把客戶和業(yè)務(wù)入口關(guān)，防范承接實(shí)際控制人、管理層不誠信和存在較高舞弊風(fēng)險(xiǎn)的項(xiàng)目。

       3.實(shí)行全方位風(fēng)險(xiǎn)質(zhì)量管控。按照《意見》要求，信永中和建立了事前評(píng)估、事中項(xiàng)目跟蹤、技術(shù)咨詢和內(nèi)核會(huì)議、事后評(píng)價(jià)的質(zhì)量管理體系。從事務(wù)所層面和業(yè)務(wù)層面進(jìn)行全面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，修訂和完善風(fēng)險(xiǎn)分類管理制度，將人力資源和質(zhì)量管理資源聚焦到高風(fēng)險(xiǎn)客戶和項(xiàng)目。

       4.加強(qiáng)職業(yè)道德和獨(dú)立性管理，從政策上進(jìn)一步強(qiáng)化關(guān)鍵合伙人實(shí)質(zhì)性輪換。

       5.運(yùn)用系統(tǒng)方法，集中管控系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。信永中和于2017年8月啟動(dòng)建立了內(nèi)資所第一家業(yè)務(wù)共享中心，對(duì)函證業(yè)務(wù)進(jìn)行集約化管理，從提升函證效率到函證風(fēng)險(xiǎn)控制不斷推進(jìn)共享中心的建設(shè)與發(fā)展，并將理論聯(lián)系實(shí)際為行業(yè)發(fā)展探索路徑，2022年度審計(jì)函證業(yè)務(wù)處理量超過70萬份。2022年信永中和建立了專家中臺(tái)，將IT審計(jì)、數(shù)據(jù)審計(jì)、金融工具估值、非金融資產(chǎn)估值、反舞弊等審計(jì)疑難或特殊事項(xiàng)的應(yīng)對(duì)納入專家中臺(tái)進(jìn)行集約化管理，以達(dá)到系統(tǒng)防范風(fēng)險(xiǎn)的目的。

       6.設(shè)立反舞弊部，增強(qiáng)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、應(yīng)對(duì)能力。面對(duì)舞弊形式的新變化，傳統(tǒng)的財(cái)報(bào)舞弊識(shí)別方式難以全面、準(zhǔn)確、高效地識(shí)別企業(yè)財(cái)務(wù)舞弊風(fēng)險(xiǎn)。信永中和2021年設(shè)立了反舞弊部，專門開展審計(jì)過程中的舞弊風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。為提高舞弊風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的能力，自主研發(fā)了“信弊查”反舞弊工具，開始廣泛應(yīng)用于資本市場業(yè)務(wù)，收到了良好效果。

       （三）建立數(shù)字化、金融、國際化業(yè)務(wù)等高端服務(wù)團(tuán)隊(duì)，提升高端服務(wù)能力和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力

       根據(jù)信永中和高端戰(zhàn)略培養(yǎng)高端人才，打造高端業(yè)務(wù)團(tuán)隊(duì)，建立了國際業(yè)務(wù)服務(wù)專門團(tuán)隊(duì)、金融團(tuán)隊(duì)、信息科技服務(wù)團(tuán)隊(duì)、大數(shù)據(jù)服務(wù)團(tuán)隊(duì)、IT審計(jì)服務(wù)團(tuán)隊(duì)，可提供銀行、證券、保險(xiǎn)等審計(jì)服務(wù)及H股IPO審計(jì)服務(wù)。

       （四）打造信永中和一體化管理平臺(tái)和智能審計(jì)平臺(tái)

       持續(xù)投入建立具有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的信永中和“信天游”管理系統(tǒng)，該系統(tǒng)是信永中和實(shí)現(xiàn)一體化管理的支撐平臺(tái)；持續(xù)推進(jìn)審計(jì)組織和管理模式變革，傾力打造智能審計(jì)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)專前臺(tái)、大中臺(tái)、強(qiáng)后臺(tái)分工協(xié)作的全新三維審計(jì)作業(yè)模式，圍繞“專業(yè)+技術(shù)”的新型服務(wù)模式勇于嘗試，以數(shù)字化戰(zhàn)略為引領(lǐng)，通過數(shù)字化創(chuàng)新全面助力審計(jì)轉(zhuǎn)型，推進(jìn)科技賦能，2022年打造完成智能審計(jì)平臺(tái)。

       下一步，信永中和將繼續(xù)深入學(xué)習(xí)《意見》的相關(guān)精神，并將《意見》的相關(guān)要求轉(zhuǎn)換為提高審計(jì)質(zhì)量的具體計(jì)劃和行動(dòng)，切實(shí)履行“看門人”職責(zé)，提供高質(zhì)量審計(jì)服務(wù)，更好發(fā)揮注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)監(jiān)督作用。