信永中和內(nèi)部審計研究年度報告（2022）
2022年12月13日
2022 ?信永中和內(nèi)部審計研究報告
本研究報告包括三部分：
第一部分：觀察與洞見。
根據(jù)我們對內(nèi)部審計的研究，其底層驅(qū)動因為政策、監(jiān)管、價值和事件，研究驅(qū)動因的價值是為內(nèi)部審計部門提供一個框架，用以決定應該為集團管理層、各部門及其他利益相關(guān)方提供的“服務”；國有企業(yè)改革正進入深水區(qū)，與高授權(quán)相適應，包括內(nèi)部審計在內(nèi)的監(jiān)管必然要被強化，在此背景下，內(nèi)部審計面臨兩個最大的矛盾：審計資源不足與相關(guān)方對內(nèi)部審計要求越來越高的矛盾；審計方法、手段和工具與被審計對象的信息化、數(shù)字化的矛盾，面對主要矛盾，我們提出要走的兩條路。立足當下，分析形勢，仰望星空，觀察趨勢，我們提出內(nèi)部審計部門應做好的六項工作。
第二部分：內(nèi)部審計業(yè)務類型研究。
在服務質(zhì)量層次不齊的市場里，我們一直在探索如何能夠為客戶提供高價值感的服務，六年前，我們提出“研究型審計”，通過研究型審計服務“需求升級市場”，開創(chuàng)了很多新的行業(yè)和領(lǐng)域，積累了很好的口碑與聲譽。此部分，按照綜合審計類、微審計類、有特點的行業(yè)、方法論等介紹了我們的部分研究成果。
第三篇部分：數(shù)字化審計。
包括內(nèi)部審計數(shù)字化平臺與數(shù)字化審計兩部分內(nèi)容。在內(nèi)部審計數(shù)字化平臺部分，我們提出“內(nèi)部審計在線化、智能化是適應審計對象信息化、數(shù)字化環(huán)境的必然和唯一選擇；是解決外部監(jiān)管要求的全面性、覆蓋度以及日益增長的管理層需求的必然和唯一選擇”。在線化可以解決時效性的問題，智能化可以解決部分效果問題，在線化、智能化同時會大幅提升效率，基于對中央企業(yè)內(nèi)部審計信息化狀況的調(diào)研，系統(tǒng)分享了對打造內(nèi)部審計數(shù)字化平臺的認識和建議。在數(shù)字化審計部分，根據(jù)多年探索，我們總結(jié)出“可見即可得”、“預期原則”、“一致性原則”、“自相似”全量審計四原則，并根據(jù)實踐，分享了數(shù)字化審計的條件和要點。
在第二篇，列示了可以與客戶分享的四類17項源自實踐的研究成果；在第三篇，列示了可以與客戶分享的內(nèi)部審計數(shù)字化平臺及數(shù)字化審計相關(guān)的10項源自實踐的研究成果。
1.1 內(nèi)部審計的驅(qū)動因：政策、監(jiān)管、價值和事件
我們對國有企業(yè)內(nèi)部審計的政策和實踐系統(tǒng)研究，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計工作底層驅(qū)動因是政策、監(jiān)管、價值和事件。
表1 內(nèi)部審計工作底層驅(qū)動因
底層驅(qū)動因的研究為內(nèi)部審計部門提供了一個框架，用以決定內(nèi)部審計部門應該為集團管理層、各部門及其他相關(guān)利益相關(guān)方提供的服務，包括內(nèi)容、類型與頻率，并用以完善內(nèi)部審計部門的能力與資源。
誠然，不管是基于政策、監(jiān)管，還是事件的“服務”，都是在為公司提供價值，此價值與驅(qū)動因中的“價值”存在差異，驅(qū)動因中的價值是除政策、監(jiān)管及事件的影響外的其他內(nèi)部審計的類型，如經(jīng)營審計、管理審計、效益提升審計，更多的是發(fā)揮內(nèi)部審計的“咨詢”作用，其要解決好兩個核心問題：時效性，往業(yè)務前端走，直到“善戰(zhàn)者無赫赫戰(zhàn)功”、內(nèi)部審計部門要做管理層和業(yè)務部門的“BP”。
1.2 高授權(quán)下，必然需要強監(jiān)管，內(nèi)部審計作為監(jiān)管的一個重要組成部分，其所應發(fā)揮的作用正在被強化
國資委對國有企業(yè)，集團對下屬企業(yè)管理，“高授權(quán)”已經(jīng)在路上，且正走向深入。高授權(quán)意味著要“搞活”，活而不亂，需要有規(guī)范、成熟的管控體系、管理體系和運營體系，規(guī)范、成熟的體系需要推動，也需要監(jiān)督體系的拉動。
同時，高授權(quán)必然需要強監(jiān)管，只有通過強監(jiān)管，才能避免“高授權(quán)”下的“灰犀?！焙汀昂谔禊Z”，要通過監(jiān)督體系防止重大合規(guī)問題，重大風險及重大資產(chǎn)損失，并適度通過追責形成“警戒”。
高授權(quán)對監(jiān)管的要求是“強”，“強”表現(xiàn)在三個方面，一是內(nèi)部審計在內(nèi)的監(jiān)管體系要有覆蓋率，應在一個審計周期內(nèi)覆蓋到主要業(yè)務、主要經(jīng)營活動和重要管理環(huán)節(jié)，二是要發(fā)揮好內(nèi)部審計的“咨詢”職能，要做到“終”為“始”，為管理層、業(yè)務部門提供前瞻性的支持；三是人才與能力配“位”，要從“有”這個職能到“服務好“高授權(quán)的內(nèi)在要求。
要發(fā)揮好應有的作用，必然意味著思想的轉(zhuǎn)變，組織能力的提升，資源投放水平的提高、審計科技水平的與時俱進。
1.3 需要強監(jiān)管，能不能做到強監(jiān)管，如何才能做到強監(jiān)管？
內(nèi)部審計面臨諸多矛盾，我們認為目前階段最主要的矛盾有兩個：
（1）審計資源不足與相關(guān)利益方對內(nèi)部審計要求越來越高的矛盾。
不管是某一集團內(nèi)的內(nèi)部審計部門的人力資源數(shù)量與勝任能力，還是年度資金預算，以及能調(diào)動的其他資源，與“強監(jiān)管”的要求，與監(jiān)管、政策、管理層對內(nèi)部審計部門要求的任務清單相比，還是捉襟見肘。任務數(shù)量的增加、質(zhì)量要求的增加往往是非線形的，跳躍的，而絕大多數(shù)集團的審計資源增加只能畫出一條平滑的、緩慢增長的直線，兩者的矛盾有加大的勢頭。
（2）審計方法、手段和工具與被審計對象的業(yè)務及財務信息化、數(shù)字化的矛盾。
某些集團在審計數(shù)字化、審計智能化方面有一定的進展，在實踐中取得了一定成果，對于更多的集團來講，或在“思想試驗”階段，或相關(guān)的探索處于起步階段。我們看到幾乎全部公司的業(yè)務、財務跑在不同的軟件中，沉淀了大量的數(shù)據(jù)，一部分企業(yè)已經(jīng)實現(xiàn)業(yè)務在線化、網(wǎng)絡(luò)化、智能化。審計人員要對業(yè)務、運營及管理的理解，面對跑在軟件系統(tǒng)中不夠透明的業(yè)務與財務，應對到“大量”數(shù)據(jù)的方法和工具，如果以過去的“不變”應對業(yè)務端、財務端正在越來越快的變，效率、效果會越來越差，預期的作用恐難實現(xiàn)。
除了這兩個主要矛盾外，還有次要矛盾，如政策、監(jiān)管要求的高覆蓋率，審計作業(yè)方式與被審計對象對減少監(jiān)督對業(yè)務運行干擾的矛盾；專業(yè)勝任能力與日益復雜的業(yè)務類型之間的矛盾等。
面對主要矛盾，我們要走好兩條路：
一是加強對業(yè)務、專業(yè)、政策與監(jiān)管的研究，讓每個項目都能輸出被“利益相關(guān)方認可”的價值，當價值形成更大的影響力，人力資源的問題、資金投入的問題，會更容易得到解決；
二也要認識到，傳統(tǒng)事后監(jiān)督的內(nèi)部審計方式，以及以風險導向下的（手工）抽樣審計面臨極大的困境，“舊瓶難裝新藥”，唯有借助理念革新及與之配套的審計科技、數(shù)據(jù)技術(shù)才能解決這個矛盾，才能從事后走到事中、事前，才能對管理層、業(yè)務部門產(chǎn)生更大的價值和影響力。
1.4 立足當下，分析形勢，仰望星空，觀察趨勢，內(nèi)部審計部門應做好的六項工作。
審計部門六項工作
1、盯緊政策、監(jiān)管等驅(qū)動因，達成合規(guī)目標。
2、盯緊管理需求，改善管理微循環(huán)，增強利益相關(guān)方的價值感知。
3、應對審計署審計及審計署11號令第二十二條的影響。自2018年底開始，國務院國資委對中央企業(yè)的部分監(jiān)督職能轉(zhuǎn)移至審計署，中央企業(yè)都要接受審計署的審計監(jiān)督，審計署之審計有其體系和特點；2018年，審計署發(fā)布11號令，其中“三級以下單位審計中---對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)且已經(jīng)糾正的問題不再在審計報告中反映”，這對國有企業(yè)內(nèi)部審計部門提出了更高的要求，“發(fā)現(xiàn)可能的問題且糾正發(fā)現(xiàn)的問題”就變得更加重要。
4、提升問題質(zhì)量，打通發(fā)現(xiàn)問題到剖析問題原因，問題整改，完善制度至提升管理之閉環(huán)。重發(fā)現(xiàn)，輕分析；重發(fā)現(xiàn)，輕整改；重發(fā)現(xiàn)，輕管理提升，普遍存在，只有完成從發(fā)現(xiàn)問題，到解決問題的閉環(huán)，才能讓內(nèi)部審計的作用最大發(fā)揮。
5、綜合的大型審計與專項的微審計相結(jié)合。綜合的大型審計，涵蓋面廣，涉及內(nèi)容多，投入大，耗費人力多，有合規(guī)要求及管理要求時，需要完成好；為了解決資源不足的問題，針對某個細分領(lǐng)域可以進行針對重要方面和關(guān)鍵領(lǐng)域的微審計，如資金、采購、銷售、投資、某類業(yè)務等，投入規(guī)模小，效果好，能夠起到事半功倍的作用。
6、用科技手段解決兩個主要矛盾，持續(xù)培養(yǎng)理念與操作與時俱進的專業(yè)人士。大家已經(jīng)認識到科技是解決兩個主要矛盾的唯一方法，大家也會強調(diào)科技工具的重要性，愿意為之投入，如我們反復強調(diào)，科技工具的內(nèi)核是科技與專家能力的結(jié)合，要做好科技工具，要有知識儲備，要有案例儲備，要有方法儲備，要有流程標準化，要有業(yè)務標準化，這些都需要專家來完成，專家能力是科技化的基礎(chǔ)?？萍脊ぞ叩男Ч踩Q于專家，好的工具、好的人才能讓科技真正發(fā)揮效用，缺一不可，因此在加強科技投入的同時，一定要加強對專業(yè)人才的培養(yǎng)，讓科技工具為專業(yè)人士助力，輔助到專業(yè)人才做好事情。
目前專項審計市場主要以中小型服務機構(gòu)為主要參與者，在這個市場中，我們注意到需求層次的上升，也一直在探索如何能夠為客戶提供高價值感的服務。六年來，我們一直通過“研究型審計”服務“需求升級市場”，開創(chuàng)了很多新的領(lǐng)域，涉獵很多新的行業(yè)，做了很多復雜項目，積累了很好的口碑與聲譽。
2.1 內(nèi)部審計項目—項目案例化、案例方法化、方法產(chǎn)品化
“研究型”打法從業(yè)務線成立即開始踐行，我們認為是服務需求升級市場唯一可行的方法。內(nèi)部、外部講了很多年，我們一直奉行項目案例化、案例方法化、方法產(chǎn)品化，我們按照行業(yè)、職能和專業(yè)三個角度積累、研究，目前已經(jīng)建立覆蓋內(nèi)部審計絕大部分領(lǐng)域的服務能力。
以下
為部分
研究
成果
分享
。
（1）經(jīng)濟責任審計的驅(qū)動因、方法論與操作。
同為經(jīng)濟責任審計，卻有完全不同的視角，“出資人視角”、“公共利益視角”、“履職視角”，絕大多數(shù)企業(yè)或出資人的審計是“出資人視角”，銀保監(jiān)會對金融公司領(lǐng)導人的審計是“公共利益視角”，行政事業(yè)單位偏“履職視角”，部分公司對副職、關(guān)鍵及敏感崗位的經(jīng)濟責任審計基本屬于“履職視角”，當然，部分審計項目中，兼而有之的情況也會有，三種角度下，審計重點、方法和評價不盡相同；我們系統(tǒng)研究并就以下方面形成指導實踐的成果：經(jīng)濟責任審計中如何區(qū)分人和事的關(guān)系，如何對被審計公司和被審計人進行分解，如何分類，能夠直達關(guān)鍵領(lǐng)域和重點環(huán)節(jié)；經(jīng)濟責任審計中如何發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、解決問題和呈現(xiàn)問題；經(jīng)濟責任審計中的問題如何判定；如何定位經(jīng)濟責任審計中的“合規(guī)”、“風險”、“效率”、“效益”，問題分類考慮因素是什么，在經(jīng)濟責任審計中應該秉持何種“價值觀”。
（2）以問題和風險為導向的內(nèi)部控制評價。
內(nèi)部審計部門所使用的內(nèi)部控制評價方法通常是以穿行測試定位設(shè)計缺陷，以控制測試定位執(zhí)行缺陷，總體而言，適配性不強，問題價值感不夠，我們總結(jié)項目經(jīng)驗后多次執(zhí)行，總結(jié)出以問題及風險事件為基礎(chǔ)，以專家經(jīng)驗、數(shù)據(jù)分析及流程診斷等方式前溯成因，以業(yè)務數(shù)據(jù)與財務數(shù)據(jù)結(jié)果前導內(nèi)控問題，從而達到精準定位確定內(nèi)部控制缺陷，提高內(nèi)控缺陷確定的效率，以及內(nèi)控問題的價值感知。
（3）對境外公司/投資的專項審計。
隨著境外公司/投資規(guī)模越來越大，國資監(jiān)管要求和管理內(nèi)生的監(jiān)管需求越來越高，加之疫情阻隔，境內(nèi)走不出去，境外的專業(yè)機構(gòu)并不了解及熟悉專項審計的要求和操作，因此對境外公司/投資審計的矛盾在變大，解決境外公司/投資的審計困境變得迫切。結(jié)合項目經(jīng)驗，我們總結(jié)出一套行之有效的對境外公司/投資審計的審計方法論，即以境內(nèi)審計師在境內(nèi)非現(xiàn)場工作為主導的方式，非現(xiàn)場審計并非換個地方工作，而是在限定資源條件下對路徑、方法的重新思考，如何非現(xiàn)場溝通交流（非視頻溝通這么簡單），如何快速了解所在國或地區(qū)的相關(guān)環(huán)境，如何基于項目目標分解任務，如何根據(jù)任務及非現(xiàn)場審計的特點收集（原始、統(tǒng)計、分析）資料，如何通過精準理解和分解項目，聚焦重點，降低資料獲取量，如何安排境外會計師的協(xié)助工作（主要是完成資料收集及其他可勝任工作）。目前我們完成的項目涉及的境外機構(gòu)涉及美國、加拿大、葡萄牙、巴西、南非、包括新加坡、巴基斯坦、印尼等東南亞諸國，和香港地區(qū)。
（4）項目及股權(quán)投資項目后評價。
投資后評價的核心是回溯，回溯成本、工期、效益在內(nèi)的可研決策關(guān)鍵指標，回溯外部程序和內(nèi)部流程，回溯投資決策之關(guān)鍵點是否得到執(zhí)行。另外，項目及股權(quán)投資通常標的額大，影響廣，投資項目后評價中存在的問題是對投資決策、投資執(zhí)行及過程管理的綜合反映，從問題-成因-完善制度與流程的閉環(huán)非常有意義。
（5）責任追究審計。
對中央企業(yè)的責任追究體系化于2018年，是對違反規(guī)定、未履行或未正確履行職責所產(chǎn)生后果的追究，其核心是損失核定，涉及到不同的（會計、經(jīng)濟等）口徑，屬于復雜判斷，損失金額核定最關(guān)鍵的是（為或不為的）行為和后果的因果性、行為和結(jié)果的相關(guān)性，損失金額核定的合理性及邏輯自洽。
（6）微審計。
微審計是一種理念，一種方式，強調(diào)的不是面面俱到，而是去抓關(guān)鍵矛盾，把有限的資源更加精準的聚焦、投放在核心業(yè)務、關(guān)鍵領(lǐng)域和重要環(huán)節(jié)，如某類業(yè)務，如資金、采購、招投標、銷售、投資、三重一大、八項規(guī)定等，微審計是在限定資源情況下達成目標非常有效的方式。
（7）貿(mào)易業(yè)務專項審計。
貿(mào)易業(yè)務在國內(nèi)企業(yè)中，包括國有企業(yè)中是非常獨特的一類業(yè)務，貿(mào)易業(yè)務也是國資監(jiān)管規(guī)則最多，出問題最多的業(yè)務之一。我們服務過各類型的貿(mào)易公司，包括中國最大的貿(mào)易集團，提供專項審計服務的公司涉及幾乎貿(mào)易的全部品類，黑色金屬、有色金屬、貴金屬、煤炭、焦炭、糧食、石油、工業(yè)品---等等，我們化繁為簡，總結(jié)出以“資金流”、“物流”、“信息流”為對象，圍繞 “錢在哪里，有多少？貨在哪里，有多少？”的審計方法和路徑，對于揭示風險，揭露貿(mào)易業(yè)務管理和經(jīng)營中的問題有非常好的效果。
（8）分銷零售連鎖業(yè)務專項審計。
分銷零售連鎖業(yè)務的特點識別性高，包括業(yè)務運行高度依賴于信息系統(tǒng)，數(shù)據(jù)量大；管理鏈條長，采購、返利、銷售、招商、裝修、連鎖管理、店面管理、租賃與物業(yè)、資金等環(huán)節(jié)容易存在管理疏漏、“跑冒滴漏”，甚至舞弊，理解分銷零售連鎖所在行業(yè)及其規(guī)律，知其然及所以然，以全量數(shù)據(jù)審計技術(shù)、IT審計技術(shù)，可精準確定相關(guān)問題。
（9）地產(chǎn)業(yè)務專項審計。
黃金、白銀時代的地產(chǎn)業(yè)務，成本控制和運營效率比較重要，決定了地產(chǎn)業(yè)務的利潤率水平；到了黑鐵時代，要一點一點的摳出“利潤”，成本控制能力、運營效率決定了是否有利潤及利潤規(guī)模。在地產(chǎn)領(lǐng)域，住宅還是商業(yè)地產(chǎn)，（1）針對其運營及管理，根據(jù)地產(chǎn)業(yè)務的特點，拆分出若干一級節(jié)點及數(shù)百個二級節(jié)點，可針對每一個節(jié)點的運營與管理的合規(guī)性、效率、風險情況對標、分析，提示問題與風險；（2）針對運營環(huán)節(jié)非常關(guān)鍵的采購、銷售等環(huán)節(jié)，也確定了明確的、可執(zhí)行的檢查標準；（3）針對商業(yè)地產(chǎn)業(yè)務，以投資回報率為基礎(chǔ)，以ABC作業(yè)法等分解相關(guān)動作及業(yè)務，以提升存量商業(yè)地產(chǎn)業(yè)務的財務績效。既破又立，我們可以通過找問題協(xié)助到地產(chǎn)公司完善關(guān)鍵環(huán)節(jié)的能力，提升管理和運營能力。
（10）中央企業(yè)內(nèi)部審計中的問題歸納。
根據(jù)近六年的執(zhí)業(yè)情況，我們匯總?cè)繉ｍ棇徲嬛邪l(fā)現(xiàn)的問題，脫敏后按“職能”、“領(lǐng)域”和“行業(yè)”進行匯總、總結(jié)、提煉，并將問題放在了“邏輯樹”上，形成“問題知識圖譜”，邏輯脈絡(luò)一目了然。
（11）如何寫專項審計報告。
不同公司專項審計的報告格式、內(nèi)容和質(zhì)量各不相同，根本原因是對報告相關(guān)使用人定義不清，或?qū)ζ漕A期不明；為解決專項審計報告質(zhì)量或價值感的問題，我們總結(jié)出“報告使用人”和“相關(guān)利益者”視角為基礎(chǔ)構(gòu)建報告框架、信息（內(nèi)容、語言、詳簡度）的一套邏輯和體系。
（12）專項審計方法論-基點、分解、分類、呈現(xiàn)的技術(shù)。
我們分析專項審計相關(guān)的法規(guī)和政策，總結(jié)各類專項審計問題，所有的問題可歸入“合規(guī)、風險、效率、效益”四個關(guān)鍵詞，其中一個或多個關(guān)鍵詞就構(gòu)成了審計的基點，基點如“根”，由驅(qū)動因和需求決定，進而決定審計項目長出什么樣的“樹”。對被審計對象、被審計內(nèi)容按照一定架構(gòu)、邏輯進行分解，按照專家經(jīng)驗或?qū)徲嬆Ｐ?，在分解出來的“樹枝”上確定重點和關(guān)鍵，投入資源，產(chǎn)出成果。內(nèi)部審計從來不是可以關(guān)起門來做的事情，其成果最終的效用有客觀性，問題質(zhì)量高，效用就會好，也有一定的主觀性，問題的呈現(xiàn)與表達要充分考慮到“相關(guān)人員”，其接受和認同度，此為呈現(xiàn)的技術(shù)。
2.2 在內(nèi)部審計方面，我們的儲備
3.1 內(nèi)部審計數(shù)字化平臺
在內(nèi)部審計數(shù)字化領(lǐng)域，我們的觀點是，內(nèi)部審計在線化、智能化是適應審計對象信息化、數(shù)字化環(huán)境的必然和唯一選擇；是解決外部監(jiān)管要求的全面性、覆蓋度以及日益增長的管理層需求的必然和唯一選擇。
時效性、效率、效果是內(nèi)部審計在未來一個時期內(nèi)追求的目標，在線化、智能化是實現(xiàn)的手段，在線化可以解決時效性的問題，“智能化”可以解決部分效果問題，在線化、智能化同時會大幅提升效率。
內(nèi)部審計的核心工作涉及復雜判斷，包括人工智能在內(nèi)的新技術(shù)難以短時間內(nèi)替代專家工作。未來相當長的一段時間內(nèi)，內(nèi)部審計的智能化之路會在兩個方向上前進，一是輔助專家的系統(tǒng)。建立和完善輔助專家工作的“智慧系統(tǒng)”， 智能化之路主要是“工具”和“手段”之路，延展專家的“手和眼”，把專家從重復勞動中解放出來，讓專家的“腦”專注于復雜判斷，包括風險、損失判斷，模型建立等。這需要根據(jù)公司的業(yè)務對人工執(zhí)行的底稿和機器操作的模型進行定制化設(shè)計，在內(nèi)部審計這個領(lǐng)域，公司對人機輔助系統(tǒng)需要持續(xù)投入，同時也要對內(nèi)部審計部門的專家持續(xù)培養(yǎng)，很多公司重視對“機”的投入，而忽略對“人”的培養(yǎng)，二是局部的或某些環(huán)節(jié)的“工具”，以提升效率為主，兼顧效果與時效性，如對資金的風險監(jiān)控、對采購或銷售行為的風險監(jiān)控，以及一些輔助到專家工作的工具。
我們給到每一個客戶的建議是，要著眼于頂層規(guī)劃，對內(nèi)部審計智能化、智慧化，要根據(jù)公司所處的階段、監(jiān)管及治理層、管理層的需求，以及公司業(yè)務及財務系統(tǒng)的數(shù)據(jù)集成情況進行適當前瞻性設(shè)計；要著手于分步推進，內(nèi)部審計屬于監(jiān)督體系，每一步走的穩(wěn)健很重要，穩(wěn)健的基礎(chǔ)是每一步都有成果；不要去做“包羅萬象”大系統(tǒng)，大系統(tǒng)投入大、周期長，笨拙，效果體現(xiàn)慢，不能快速適應變化及趨勢；要去做“靈活適配”的微應用，微應用適應性好，不依賴于標準化系統(tǒng)及高質(zhì)量數(shù)據(jù)，可工具化，積少成多為審計平臺。
在2021-2022年，我們對若干家大型企業(yè)集團進行了內(nèi)部審計數(shù)字化的調(diào)研，調(diào)研結(jié)果支撐到我們的研究結(jié)論，我們根據(jù)調(diào)研情況完成了內(nèi)部審計平臺智慧化設(shè)計（咨詢）方案，同樣，在2022年，我們向客戶交付了第一款我們設(shè)計并實施的內(nèi)部審計數(shù)字化平臺。
3.2 數(shù)字化（全量）審計
數(shù)字化審計，于我們，是長出來的，又經(jīng)歷諸多項目，我們才能在數(shù)字化審計領(lǐng)域保持領(lǐng)先。
我們理解審計面臨的困境，基于項目實踐，我們總結(jié)、提煉了數(shù)字化審計的原理與操作，提出了“可見即可得”、“預期原則”、“一致性原則”、“自相似”等全量審計的四個原則，且在財務報表審計、內(nèi)部控制評價、舞弊審計及其他內(nèi)部審計等領(lǐng)域有豐富的實踐案例，在各相關(guān)領(lǐng)域，有細分領(lǐng)域的方法論和案例積累。在內(nèi)部審計領(lǐng)域，除了執(zhí)行全量審計項目向客戶交付工作成果以外，在各專項審計方面，除了提供要求的專項審計報告外，我們還向諸多客戶提供過全量數(shù)據(jù)分析報告，通過數(shù)據(jù)挖掘定位舞弊跡象，定位管理及經(jīng)營問題，定位內(nèi)部控制問題等，涉及行業(yè)包括互聯(lián)網(wǎng)、分銷、貿(mào)易、糧食、制造業(yè)等。
針對數(shù)字化審計，大家會有很多疑問，包括我們的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)不夠好，數(shù)據(jù)質(zhì)量不夠高，怎么辦？數(shù)字化審計或全量審計的基礎(chǔ)需要電子數(shù)據(jù)，當然，質(zhì)量越好，效用越好，但對于質(zhì)量不夠好的數(shù)據(jù)，我們既可以通過數(shù)據(jù)挖掘工具挖掘出管理和內(nèi)控問題，也可以對驗證為可信賴的數(shù)據(jù)進行多角度的審計，可得出很多有意義的結(jié)論。
數(shù)字化審計集合了業(yè)務專家、數(shù)據(jù)專家和IT專家的智慧，屬于“多兵種攻一山頭”，且借助于科技化的工具，相關(guān)成本的大幅下降，可以多種方法、多角度進行挖掘，所謂“以冗余保證信任”。
數(shù)字化審計解決的最大問題是我們可以做到把全部交易分為兩類，一類是有問題，一類是沒有問題，不需要任何的推斷，這是巨大的進步。
3.3 我們的儲備
信永中和專項審計業(yè)務線自2016年成立，即定位“通過審計找問題”和“通過咨詢解決問題”，歷時六年積累，致力于把項目案例化、案例方法化，方法產(chǎn)品化，已經(jīng)形成全覆蓋的服務能力，對難度頗高的領(lǐng)域與復雜行業(yè)也有豐富的技術(shù)儲備和人力儲備。
作為專業(yè)服務業(yè)，我們一直踐行，不但要通過好的專業(yè)能力提供高品質(zhì)的服務，還要幫助內(nèi)部審計部門建立持續(xù)的影響力，才能站得穩(wěn)，走的遠。
成立六年來，我們一直致力于為客戶提供客戶可感知的價值感強、高品質(zhì)的交付，總結(jié)經(jīng)驗，我們發(fā)現(xiàn)，價值感、高品質(zhì)的專業(yè)服務來源于兩個因素，一是好的方法論，好的技術(shù)儲備，好的專業(yè)能力；二是好的團隊，好的團隊最關(guān)鍵是價值觀、文化和氛圍，我們一直要求團隊用最“笨”方式做事情，不討巧，認認真真，踏踏實實做事情；其次好的團隊要能去踐行好的方法論，兩者缺一不可，合璧才能是真的好。一個人可以做好一個項目，也可能在一段時間內(nèi)做好幾個項目，但很難一直做好項目，而好的團隊是用價值觀、文化和氛圍鑄底，以方法論為基，可以持續(xù)的交付客戶可感知的高價值感項目。
在過去的兩年，我們在兼顧需求升級市場的同時，也一直希望為更多客戶提供高品質(zhì)服務，隨著案例與方法論的積累、專業(yè)團隊的成熟、數(shù)字化工具的使用及精益項目管理，我們已經(jīng)有能力為更多客戶提供高性價比的服務，同比而言，在以中小型服務機構(gòu)為主要參與者的市場中，以我們的技術(shù)儲備、管理和執(zhí)業(yè)能力而言，服務品質(zhì)要更高，成本也會有一定的優(yōu)勢。
專業(yè)服務業(yè)的“根”在客戶，近幾年，我們一直倡導并踐行，把客戶迎進來，我們自己走出去，分享、溝通、交流、互動，相互賦能，共同打造信任、口碑和影響力。
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