關(guān)于建立財務(wù)數(shù)據(jù)中心的建議
2023年04月11日
一、財務(wù)信息現(xiàn)狀
財務(wù)舞弊是舞弊行為人違反國家法律、法規(guī)、制度的規(guī)范，采用各種欺詐手段在會計賬務(wù)中弄虛作假，偽造、變造會計事項，掩蓋企業(yè)真實的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果與現(xiàn)金流量狀況的行為。目前我國企業(yè)存在大量的財務(wù)舞弊行為，即使是上市公司，每年的舞弊案例也屢見不鮮，如康得新、獐子島、樂視等事件，財務(wù)信息質(zhì)量亟待提高。
財務(wù)舞弊產(chǎn)生的主觀原因是利益驅(qū)動，單位負(fù)責(zé)人為了股價、貸款、偷漏稅、上級單位考核、隱匿財產(chǎn)等各種因素都可能舞弊；產(chǎn)生的客觀因素是財務(wù)人員的水平參差不齊，不能適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展和財務(wù)法規(guī)變化。
我們國家高度重視財務(wù)信息質(zhì)量，2001年朱镕基總理為國家會計學(xué)院題校訓(xùn)：“不做假賬”。為了提高財務(wù)信息質(zhì)量，國家不斷完善信息質(zhì)量和監(jiān)管措施，規(guī)定“單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)”。國家也出臺了獨立董事制度和監(jiān)事會制度，加大了處罰力度。雖然監(jiān)管制度很多，但是效果有限。
二、財務(wù)數(shù)據(jù)中心的功能及定位
鑒于目前舞弊頻發(fā)，投資標(biāo)的財務(wù)造假時有發(fā)?，專家經(jīng)驗之于財務(wù)造假或舞弊會?臨困境，專家能夠處理好“?數(shù)據(jù)”或報表數(shù)據(jù)，但很難處理好層層設(shè)計、邏輯嚴(yán)密的業(yè)務(wù)及財務(wù)造假，建議國家建立財務(wù)數(shù)據(jù)中心和若干個聯(lián)網(wǎng)的數(shù)據(jù)分中心。財務(wù)數(shù)據(jù)中心職能類似于企業(yè)建立的財務(wù)共享中心，區(qū)別在于不能數(shù)據(jù)共享或有限度的功能共享，如數(shù)據(jù)統(tǒng)計和對賬等。財務(wù)共享僅僅是企業(yè)內(nèi)部的共享，而數(shù)據(jù)中心包括所有聯(lián)網(wǎng)的企業(yè)數(shù)據(jù)規(guī)則統(tǒng)一建立和有限度的共享。數(shù)據(jù)中心是共享中心和外派會計及數(shù)據(jù)機器人職能的統(tǒng)一綜合體，數(shù)據(jù)中心是科技進(jìn)步的體現(xiàn)和成果。
三、財務(wù)數(shù)據(jù)中心的建立與運行
數(shù)據(jù)分中心初期可以是國家設(shè)立，逐漸過渡到以企業(yè)為主體的有償市場行為，國家可以通過補貼、減免稅等方式引導(dǎo)華為、用友、阿里、久其等有能力的企業(yè)積極參與，后期建立以企業(yè)為主體的數(shù)據(jù)中心類型的公司，這些數(shù)據(jù)中心公司是國家數(shù)據(jù)中心的聯(lián)網(wǎng)分中心。在數(shù)據(jù)中心建立初期，國家可以指定部分有規(guī)模的企業(yè)，如央企或國有企業(yè)強制入網(wǎng)，后期逐步過渡到所有企業(yè)都自覺接受數(shù)據(jù)中心的服務(wù)，各企業(yè)自主選擇接受哪個分中心提供服務(wù)。各分中心之間是聯(lián)網(wǎng)的，也是為企業(yè)提供數(shù)據(jù)服務(wù)的市場競爭主體。數(shù)據(jù)中心、分中心、企業(yè)之間的關(guān)系類似于目前資本市場上中登公司、券商、上市公司之間的關(guān)系。
大中型企業(yè)陸續(xù)把財務(wù)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)移到國家數(shù)據(jù)中心。數(shù)據(jù)中心根據(jù)聯(lián)網(wǎng)企業(yè)上傳的發(fā)票、合同、入庫單、或成本計算單等按會計準(zhǔn)則記賬。核實企業(yè)提出的異議和要求，及時修正錯誤。數(shù)據(jù)中心要對企業(yè)的數(shù)據(jù)進(jìn)行邏輯性、合理性分析監(jiān)管，要對處理規(guī)則負(fù)責(zé)。對下及時與企業(yè)核對數(shù)據(jù)，對上及時提供各級監(jiān)管單位在法規(guī)范圍內(nèi)要求提供的數(shù)據(jù)。各企業(yè)要及時上傳單據(jù)、也有提出異議、要求修改錯誤的權(quán)利。各企業(yè)對自己的單據(jù)和報表結(jié)果負(fù)責(zé)。
未來數(shù)據(jù)中心的財務(wù)處理是計算機自動處理的標(biāo)準(zhǔn)化行為，可以有效減少人為干預(yù)。各企業(yè)可以由無數(shù)個經(jīng)數(shù)據(jù)中心授權(quán)的終端錄入工具，可以遠(yuǎn)程掃描上傳數(shù)據(jù)，有效解決數(shù)據(jù)的及時性問題。
四、財務(wù)數(shù)據(jù)中心的優(yōu)點
數(shù)據(jù)中心能夠有效解決企業(yè)財務(wù)處理的準(zhǔn)確性、及時性。由于大數(shù)據(jù)的存在，例如物流數(shù)據(jù)、其他企業(yè)的債權(quán)債務(wù)的確認(rèn)等，企業(yè)不能肆意編造原始數(shù)據(jù)。同時由于數(shù)據(jù)處理的標(biāo)準(zhǔn)化和智能化及第三方委托性質(zhì)，企業(yè)財務(wù)舞弊的難度成倍增加，大大提高了企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)的有效性和及時性。此外，隨著我國人力成本的不斷提高，數(shù)據(jù)中心的智能化可以節(jié)省企業(yè)的財務(wù)用工成本。
數(shù)據(jù)中心有利于國家監(jiān)管。國家數(shù)據(jù)中心通過大數(shù)據(jù)和各中心的比對，可以及時發(fā)現(xiàn)主觀和客觀的財務(wù)差錯并修改。例如康得新事件，如果是由數(shù)據(jù)中心處理，康得新的122億存款和銀行的數(shù)據(jù)將會自動比對，康得新的舞弊無所遁形。國家的稅務(wù)模塊可以聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)中心，分析企業(yè)的報稅是否正確，因此數(shù)據(jù)中心可以有效降低企業(yè)偷稅漏稅行為。金融機構(gòu)和監(jiān)管機構(gòu)可以與數(shù)據(jù)中心聯(lián)網(wǎng)，有效的解決騙貸問題。法院等機構(gòu)可以和數(shù)據(jù)中心聯(lián)網(wǎng)，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)隱匿資產(chǎn)行為。當(dāng)然數(shù)據(jù)中心不能解決所有問題，但是至少可以解決很大一部分問題，而且隨著參與的企業(yè)越來越多，企業(yè)的舞弊難度會成倍增加。
五、配套法規(guī)的修改與執(zhí)法
為適應(yīng)數(shù)據(jù)中心的標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)，會計準(zhǔn)則應(yīng)進(jìn)行適應(yīng)性修改，目前的會計準(zhǔn)則非常復(fù)雜，需要大量的人為判斷，公允價值和減值等需要大量的數(shù)據(jù)模型。因此未來的準(zhǔn)則應(yīng)以簡便易行為原則，以有利于企業(yè)以高質(zhì)量發(fā)展為主，有利于國家監(jiān)管。
會計法規(guī)定，縣級以上地方各級人民政府財政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會計工作。因此各級財政部門應(yīng)恢復(fù)建立對本縣區(qū)企業(yè)的監(jiān)管制度，包括抽查、巡查、財稅聯(lián)合檢查等。有效的監(jiān)管是提高財務(wù)信息質(zhì)量的必要手段。
國家應(yīng)加大執(zhí)法力度，加大財務(wù)舞弊的處罰力度。目前公司上市舞弊的經(jīng)濟(jì)利益誘惑巨大，國家對舞弊的公司應(yīng)立即退市，沒收舞弊的發(fā)起股東全部違法所得。
六、展望
數(shù)據(jù)中心的建立過程中可能會出現(xiàn)各種各樣的問題，比如中小企業(yè)參與度不高，上傳信息質(zhì)量不強等。但是辦法總比困難多，阿里為了讓所有人都用支付寶，采取了發(fā)紅包的辦法，很快解決了問題。本著在發(fā)展中解決問題的思路，數(shù)據(jù)中心一定能夠成功。
干掉小偷的不是警察，而是手機支付，因此信息化是解決財務(wù)信息質(zhì)量的最佳途徑，相信通過幾年的治理和發(fā)展，數(shù)據(jù)中心一定可以圓滿解決目前的種種弊端，我國的財務(wù)信息質(zhì)量必將走在世界前列。
本文作者：
財務(wù)舞弊是舞弊行為人違反國家法律、法規(guī)、制度的規(guī)范，采用各種欺詐手段在會計賬務(wù)中弄虛作假，偽造、變造會計事項，掩蓋企業(yè)真實的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果與現(xiàn)金流量狀況的行為。目前我國企業(yè)存在大量的財務(wù)舞弊行為，即使是上市公司，每年的舞弊案例也屢見不鮮，如康得新、獐子島、樂視等事件，財務(wù)信息質(zhì)量亟待提高。
財務(wù)舞弊產(chǎn)生的主觀原因是利益驅(qū)動，單位負(fù)責(zé)人為了股價、貸款、偷漏稅、上級單位考核、隱匿財產(chǎn)等各種因素都可能舞弊；產(chǎn)生的客觀因素是財務(wù)人員的水平參差不齊，不能適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展和財務(wù)法規(guī)變化。
我們國家高度重視財務(wù)信息質(zhì)量，2001年朱镕基總理為國家會計學(xué)院題校訓(xùn)：“不做假賬”。為了提高財務(wù)信息質(zhì)量，國家不斷完善信息質(zhì)量和監(jiān)管措施，規(guī)定“單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)”。國家也出臺了獨立董事制度和監(jiān)事會制度，加大了處罰力度。雖然監(jiān)管制度很多，但是效果有限。
二、財務(wù)數(shù)據(jù)中心的功能及定位
鑒于目前舞弊頻發(fā)，投資標(biāo)的財務(wù)造假時有發(fā)?，專家經(jīng)驗之于財務(wù)造假或舞弊會?臨困境，專家能夠處理好“?數(shù)據(jù)”或報表數(shù)據(jù)，但很難處理好層層設(shè)計、邏輯嚴(yán)密的業(yè)務(wù)及財務(wù)造假，建議國家建立財務(wù)數(shù)據(jù)中心和若干個聯(lián)網(wǎng)的數(shù)據(jù)分中心。財務(wù)數(shù)據(jù)中心職能類似于企業(yè)建立的財務(wù)共享中心，區(qū)別在于不能數(shù)據(jù)共享或有限度的功能共享，如數(shù)據(jù)統(tǒng)計和對賬等。財務(wù)共享僅僅是企業(yè)內(nèi)部的共享，而數(shù)據(jù)中心包括所有聯(lián)網(wǎng)的企業(yè)數(shù)據(jù)規(guī)則統(tǒng)一建立和有限度的共享。數(shù)據(jù)中心是共享中心和外派會計及數(shù)據(jù)機器人職能的統(tǒng)一綜合體，數(shù)據(jù)中心是科技進(jìn)步的體現(xiàn)和成果。
三、財務(wù)數(shù)據(jù)中心的建立與運行
數(shù)據(jù)分中心初期可以是國家設(shè)立，逐漸過渡到以企業(yè)為主體的有償市場行為，國家可以通過補貼、減免稅等方式引導(dǎo)華為、用友、阿里、久其等有能力的企業(yè)積極參與，后期建立以企業(yè)為主體的數(shù)據(jù)中心類型的公司，這些數(shù)據(jù)中心公司是國家數(shù)據(jù)中心的聯(lián)網(wǎng)分中心。在數(shù)據(jù)中心建立初期，國家可以指定部分有規(guī)模的企業(yè)，如央企或國有企業(yè)強制入網(wǎng)，后期逐步過渡到所有企業(yè)都自覺接受數(shù)據(jù)中心的服務(wù)，各企業(yè)自主選擇接受哪個分中心提供服務(wù)。各分中心之間是聯(lián)網(wǎng)的，也是為企業(yè)提供數(shù)據(jù)服務(wù)的市場競爭主體。數(shù)據(jù)中心、分中心、企業(yè)之間的關(guān)系類似于目前資本市場上中登公司、券商、上市公司之間的關(guān)系。
大中型企業(yè)陸續(xù)把財務(wù)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)移到國家數(shù)據(jù)中心。數(shù)據(jù)中心根據(jù)聯(lián)網(wǎng)企業(yè)上傳的發(fā)票、合同、入庫單、或成本計算單等按會計準(zhǔn)則記賬。核實企業(yè)提出的異議和要求，及時修正錯誤。數(shù)據(jù)中心要對企業(yè)的數(shù)據(jù)進(jìn)行邏輯性、合理性分析監(jiān)管，要對處理規(guī)則負(fù)責(zé)。對下及時與企業(yè)核對數(shù)據(jù)，對上及時提供各級監(jiān)管單位在法規(guī)范圍內(nèi)要求提供的數(shù)據(jù)。各企業(yè)要及時上傳單據(jù)、也有提出異議、要求修改錯誤的權(quán)利。各企業(yè)對自己的單據(jù)和報表結(jié)果負(fù)責(zé)。
未來數(shù)據(jù)中心的財務(wù)處理是計算機自動處理的標(biāo)準(zhǔn)化行為，可以有效減少人為干預(yù)。各企業(yè)可以由無數(shù)個經(jīng)數(shù)據(jù)中心授權(quán)的終端錄入工具，可以遠(yuǎn)程掃描上傳數(shù)據(jù)，有效解決數(shù)據(jù)的及時性問題。
四、財務(wù)數(shù)據(jù)中心的優(yōu)點
數(shù)據(jù)中心能夠有效解決企業(yè)財務(wù)處理的準(zhǔn)確性、及時性。由于大數(shù)據(jù)的存在，例如物流數(shù)據(jù)、其他企業(yè)的債權(quán)債務(wù)的確認(rèn)等，企業(yè)不能肆意編造原始數(shù)據(jù)。同時由于數(shù)據(jù)處理的標(biāo)準(zhǔn)化和智能化及第三方委托性質(zhì)，企業(yè)財務(wù)舞弊的難度成倍增加，大大提高了企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)的有效性和及時性。此外，隨著我國人力成本的不斷提高，數(shù)據(jù)中心的智能化可以節(jié)省企業(yè)的財務(wù)用工成本。
數(shù)據(jù)中心有利于國家監(jiān)管。國家數(shù)據(jù)中心通過大數(shù)據(jù)和各中心的比對，可以及時發(fā)現(xiàn)主觀和客觀的財務(wù)差錯并修改。例如康得新事件，如果是由數(shù)據(jù)中心處理，康得新的122億存款和銀行的數(shù)據(jù)將會自動比對，康得新的舞弊無所遁形。國家的稅務(wù)模塊可以聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)中心，分析企業(yè)的報稅是否正確，因此數(shù)據(jù)中心可以有效降低企業(yè)偷稅漏稅行為。金融機構(gòu)和監(jiān)管機構(gòu)可以與數(shù)據(jù)中心聯(lián)網(wǎng)，有效的解決騙貸問題。法院等機構(gòu)可以和數(shù)據(jù)中心聯(lián)網(wǎng)，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)隱匿資產(chǎn)行為。當(dāng)然數(shù)據(jù)中心不能解決所有問題，但是至少可以解決很大一部分問題，而且隨著參與的企業(yè)越來越多，企業(yè)的舞弊難度會成倍增加。
五、配套法規(guī)的修改與執(zhí)法
為適應(yīng)數(shù)據(jù)中心的標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)，會計準(zhǔn)則應(yīng)進(jìn)行適應(yīng)性修改，目前的會計準(zhǔn)則非常復(fù)雜，需要大量的人為判斷，公允價值和減值等需要大量的數(shù)據(jù)模型。因此未來的準(zhǔn)則應(yīng)以簡便易行為原則，以有利于企業(yè)以高質(zhì)量發(fā)展為主，有利于國家監(jiān)管。
會計法規(guī)定，縣級以上地方各級人民政府財政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會計工作。因此各級財政部門應(yīng)恢復(fù)建立對本縣區(qū)企業(yè)的監(jiān)管制度，包括抽查、巡查、財稅聯(lián)合檢查等。有效的監(jiān)管是提高財務(wù)信息質(zhì)量的必要手段。
國家應(yīng)加大執(zhí)法力度，加大財務(wù)舞弊的處罰力度。目前公司上市舞弊的經(jīng)濟(jì)利益誘惑巨大，國家對舞弊的公司應(yīng)立即退市，沒收舞弊的發(fā)起股東全部違法所得。
六、展望
數(shù)據(jù)中心的建立過程中可能會出現(xiàn)各種各樣的問題，比如中小企業(yè)參與度不高，上傳信息質(zhì)量不強等。但是辦法總比困難多，阿里為了讓所有人都用支付寶，采取了發(fā)紅包的辦法，很快解決了問題。本著在發(fā)展中解決問題的思路，數(shù)據(jù)中心一定能夠成功。
干掉小偷的不是警察，而是手機支付，因此信息化是解決財務(wù)信息質(zhì)量的最佳途徑，相信通過幾年的治理和發(fā)展，數(shù)據(jù)中心一定可以圓滿解決目前的種種弊端，我國的財務(wù)信息質(zhì)量必將走在世界前列。
本文作者：
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黃飛 |
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信永中和會計師事務(wù)所合伙人，中國注冊會計師、高級會計師，擁有20多年的企業(yè)和事務(wù)所從業(yè)經(jīng)歷，在大型企業(yè)集團(tuán)審計、和并購重組等方面有豐富的服務(wù)經(jīng)驗。 |
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